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2020年山东中级会计师考试《中级会计实务》每日一练(7-27)

2020-07-28 16:08:05| 来源:山东中公教育

2020年全国初中高级会计资格考试备考正在紧张进行中,为了帮助大家复习备考,山东中公教育特整理了会计资格考试备考资料试题,来一起学习下吧!每天进步一点点,理想终会被实现!希望大家每天都能有所进步哦,加油!下面为大家分享——2020年山东中级会计师考试《中级会计实务》每日一练(7-27)

1.(单选题)

某企业2019年度的利润总额为996万元,其中包括业务招待费10万元,当年实现销售商品收入1 000万元,销售原材料收入600万元,接受无偿捐赠100万元。适用的企业所得税税率为25%,税法规定业务招待费的扣除标准为实际发生额的60%与当年销售(营业)收入的5‰二者孰低,假定不考虑其他因素,该企业2019年应交的所得税为( )万元。

A.249

B.249.5

C.250

D.251.5

2.(单选题)

下列关于计税基础的选项中,正确的是( )。

A.甲公司对乙公司有一笔应收账款200万元,已计提坏账准备20万元,则该项应收账款的计税基础为180万元

B.甲公司有一项使用寿命不确定的专利技术,账面原值为150万元,未计提减值准备,已使用3年,则该项无形资产的计税基础为150万元

C.甲公司拥有一项其他权益工具投资,取得时成本为100万元,持有过程中公允价值增加20万元,则该项其他权益工具投资的计税基础为100万元

D.甲公司持有一批账面余额为200万元的原材料,期末可变现净值为150万元,则该批存货的计税基础为150万元

3.(单选题)

甲公司2019年12月31日“预计负债—产品质量保证”科目贷方余额为800万元,2020年实际发生产品质量保证费用300万元,2020年12月31日预提产品质量保证费用200万元。税法规定,产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除,则2020年12月31日预计负债的计税基础为( )万元。

A.800

B.0

C.700

D.1 000

4.(单选题)

2019年12月20日,甲公司以每股6元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票,将其作为其他权益工具投资,2019年12月31日,甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股8元,不考虑其他因素,2019年12月31日,甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为( )万元。

A.0

B.200

C.600

D.800

5.(单选题)

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,2019年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元,本期计提无形资产减值准备400万元,上期计提的存货跌价准备于本期转回600万元,假设甲公司适用的所得税税率为25%,除减值准备外未发生其他暂时性差异,本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为( )。

A.借方50万元、借方250万元

B.借方200万元、借方400万元

C.贷方200万元、0万元

D.贷方50万元、借方150万元

1.【答案】C。

解析:业务招待费的扣除标准为实际发生额的60%与当年销售(营业)收入的5‰二者孰低,扣除标准1=10×60%=6(万元),扣除标准2=(1 000+600)×5‰=8(万元),故扣除标准为6万元;应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=[996+(10-6)]×25%=250(万元)。

2.【答案】C。

解析:选项A,应收账款的计税基础为200万元;选项B,使用寿命不确定的无形资产,按照税法上规定的使用年限计提摊销,由于该项无形资产已使用3年,存在摊销,因此计税基础不等于其账面价值;选项D,原材料的计税基础为其账面成本200万元。

3.【答案】B。

解析:根据税法规定,产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除,则2020年12月31日预计负债的计税基础=账面价值(800-300+200)-未来期间可税前扣除金额(800-300+200)=0(万元)。

4.【答案】B。

解析:2019年年末,其他权益工具投资账面价值为800万元,计税基础为600万元,所以产生应纳税暂时性差异200万元。

5.【答案】D。

解析:本期计入“递延所得税资产”科目的金额=(400-600)×25%=-50(万元)。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额50万元,期末递延所得税资产科目余额为200(借方)-50(贷方)=150万元(借方)。

今天的备考内容就介绍到这里了,你学到了吗?希望大家百尺竿头——更进一步。每天进步一点点,拥抱幸福是必然!机智如你,动动小手,赶紧Ctrl+D下吧!想要获取更多会计资格考试考试备考技巧,更多备考资料?欢迎持续关注山东中公会计考试网!

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